MODELO DE CUESTIONARIO
QUE SIRVE DE AYUDA AL AUDITOR PARA COMPLETAR LA FASE DE CIERRE DEL TRABAJO DE
AUDITORÍA DE CUENTAS
El objeto del modelo
de cuestionario que se expone a continuación, es proporcionar una herramienta
al auditor que le permita comprobar, una vez finalizado el trabajo de auditoría
de cuentas, que en los papeles de trabajo ha quedado constancia de las debidas
pruebas de su actuación profesional.
Índice
1.
Aspectos legales y normas técnicas de
auditoría generales.
2.
Planificación.
3.
Ejecución y revisión del trabajo.
4.
Cuentas anuales e informes.
5.
Conclusión general.
Entidad auditada:
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Ejercicio:
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SI
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NO
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N/A
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Ref. P/T
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1.
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Aspectos legales y normas técnicas de auditoría generales
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1.1.
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¿Se
ha obtenido por escrito la carta de encargo o contrato de auditoría y cumple
con los requisitos de la Norma Técnica de Auditoría específica?
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1.2.
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De
acuerdo con la política de la sociedad o auditor a título individual, ¿se han
aplicado los procedimientos necesarios para garantizar la independencia y
objetividad del auditor firmante y del equipo de trabajo de auditoría?
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1.3.
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¿Se ha documentado la
aceptación del cliente?
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1.4.
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¿Se han depositado en el
Registro Mercantil, de acuerdo con los plazos legalmente establecidos, los
siguientes documentos:
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a)
cuentas anuales de los dos ejercicios
anteriores?
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b)
el nombramiento como auditores?
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c)
actos societarios significativos?
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1.5.
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¿Se han obtenido las cuentas anuales y, en su caso, el
informe de gestión, fechados y firmados por todos los administradores o
justificada la ausencia de alguna firma?
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1.6.
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¿Se ha obtenido la Carta de
Manifestaciones firmada por la Dirección y la fecha es coincidente con la del
informe de auditoría?
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1.7.
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¿Se han revisado las actas del
Consejo de Administración y de las reuniones de la Junta de Accionistas u
órganos equivalentes y se ha cruzado la información relevante con los papeles
de trabajo de las áreas implicadas?
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Entidad auditada:
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Ejercicio:
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SI
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NO
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N/A
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Ref. P/T
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2.
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Planificación
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2.1.
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En caso de tratarse de la
primera auditoría, ¿se ha formado el archivo con toda la documentación que
contenga información de interés permanente para el auditor (Ej.: Convenio
colectivo del sector, escrituras de constitución de la sociedad auditada,
etc.)?
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2.2.
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¿Se ha actualizado el archivo
permanente en los años sucesivos al primer año de contratación?
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2.3.
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¿Se ha revisado y evaluado el
sistema de control interno de la entidad auditada y se ha documentado en el
archivo correspondiente?
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2.4.
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¿Se han tenido en cuenta las
conclusiones de la evaluación del sistema de control interno en la
planificación de la auditoría?
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2.5.
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¿Se ha completado la revisión
analítica global de las cuentas anuales?
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2.6.
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¿Se han seguido todos y cada
uno de los pasos establecidos en el Plan Global, preparado al inicio del
trabajo? En concreto:
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a) ¿la identificación de las transacciones o áreas significativas que
requieran una atención especial?
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b) ¿la determinación de niveles o cifras de importancia relativa?
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c) ¿la identificación del riesgo de auditoría o probabilidad de error
de cada componente importante de la información financiera?
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d) ¿el grado de fiabilidad que espera atribuir a los sistemas de
contabilidad y al control interno?
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e) ¿la naturaleza de las pruebas de auditoría a aplicar y el sistema de
determinación y selección de muestras?
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2.7.
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Cuando algún punto del Plan
Global no ha sido aplicable o bien ha tenido que ser modificado, ¿se han
indicado los motivos en los papeles de trabajo?
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2.8.
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¿Se ha trabajado con cifras de
importancia relativa en la realización del trabajo, tanto en las fases de
planificación y ejecución como a efectos de informe de auditoría?
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2.9.
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¿Se han completado los
programas de auditoría en cuanto a:
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a) objetivos de auditoría para cada área?
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b) pruebas a realizar y extensión de las mismas para alcanzar dichos
objetivos?
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c) asignación de trabajos a los profesionales del equipo de auditoría?
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Entidad auditada:
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Ejercicio:
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SI
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NO
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N/A
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Ref. P/T
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3.
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Ejecución y revisión del trabajo
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3.1.
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¿Se ha creado un archivo
general con toda la documentación que afecta al ejercicio auditado?
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3.2.
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¿Se ha comprobado que el
asiento de apertura o los saldos iniciales coinciden con los del año anterior
para cada una de las áreas?
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3.3.
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Con relación a los papeles de
trabajo:
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a) ¿están adecuadamente referenciados?
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b) ¿su contenido es claro, completo y conciso?
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c) ¿consta la fuente a partir de la cual se ha obtenido la información
para efectuar cada una de las pruebas?
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d) ¿se indica como se determina el alcance de las pruebas efectuadas?
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e) ¿constan las conclusiones de cada una de las pruebas efectuadas así
como la conclusión de cada área concreta?
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f) ¿están soportadas dichas conclusiones con la evidencia obtenida para
cada área?
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g) ¿se indica quién preparó y revisó cada papel de trabajo, así como la
fecha en la cual se efectuó?
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h) ¿se han cerrado adecuadamente todas las hojas de desarrollo de las
pruebas?
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3.4
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¿Se han aplicado los
procedimientos para la verificación de la aplicación del principio de empresa
en funcionamiento, de acuerdo con la NTA específica?
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3.5
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¿Se ha realizado revisión de
hechos posteriores, incluyendo los hechos posteriores a la emisión del
informe y anteriores a su entrega, de acuerdo con la NTA específica?
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3.6.
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¿Se han archivado, en su caso,
las cartas de los asesores legales, fiscales, etc.. y se ha considerado el
posible efecto de las respuestas en las conclusiones de la auditoría?
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3.7.
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¿Se han realizado
procedimientos de revisión apropiados en los casos en que confiamos en el
trabajo de otros auditores o especialistas?
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3.8.
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¿Han sido resueltos
satisfactoriamente todos los puntos pendientes?
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Entidad auditada:
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Ejercicio:
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SI
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NO
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N/A
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Ref. P/T
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4.
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Cuentas anuales e informes
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4.1.
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¿Se ha comprobado el cumplimiento de normas legales o
estatutarias con efecto en la contabilidad, las cuentas anuales o el informe
de gestión, de acuerdo con la Norma Técnica de Auditoría específica?
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4.2.
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¿Ha sido referenciada a los papeles de trabajo una
copia del borrador final de las Cuentas Anuales y se ha comprobado que ésta
concuerda con las cuentas anuales definitivamente formuladas?
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4.3.
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¿Se ha comprobado que la
memoria contiene la información mínima exigida por el P.G.C., así como
cualquier otra información que se considera relevante para la comprensión de
las cuentas anuales, con el fin de que representen la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa?
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4.4.
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¿Se han considerado en el
informe de auditoría todos los aspectos significativos detectados y se
soporta adecuadamente en los papeles de trabajo la opinión que contiene dicho
informe?
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4.5.
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¿Se han comentado con la entidad los ajustes
y reclasificaciones, en su caso?
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4.6.
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¿Se ha considerado el efecto en
el informe de auditoría de los ajustes (en su caso) no aceptados por el
cliente?
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4.7.
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¿Se ha redactado el informe de auditoría conforme a las
normas de auditoría? En concreto:
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a) ¿contiene el informe los elementos básicos enumerados en las normas?
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b) ¿se ha tenido en cuenta el
efecto de las salvedades en ejercicios anteriores y su efecto en el ejercicio
actual?
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c) ¿es coherente la opinión
emitida con el contenido de los párrafos intermedios del informe?
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d) las salvedades incluidas, ¿son significativas de
acuerdo con los niveles de importancia relativa fijados en relación con las
cuentas anuales en su conjunto?
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e) ¿se ha comprobado que en el informe de auditoría no
se hace referencia a estados financieros o documentos contables que no han
sido objeto de verificación?
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4.8.
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¿Se ha verificado que el contenido del informe de
gestión es, como mínimo, el indicado en el art. 202 del TRLSA?
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4.9.
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¿Se han comunicado, si es aplicable, las debilidades
significativas identificadas en el control interno contable de la entidad?
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4.10.
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¿Se ha dejado evidencia de la
fecha de entrega del informe de auditoría?
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5. Conclusión general
En mi condición de socio firmante/auditor a título
individual de la auditoría de la entidad:
- He
participado activamente en la planificación de la auditoría, según queda
soportado en la documentación correspondiente.
- He
revisado, con la debida profundidad, los papeles de trabajo y los programas
relacionados con los ellos.
- He
aprobado las decisiones sobre los asuntos que pudieran afectar a la opinión de
auditoría.
- He
revisado en detalle las cuentas anuales y el informe de gestión.
En conclusión, la auditoría ha
sido realizada de acuerdo con el enfoque soportado en la documentación de
planificación, estoy de acuerdo con el tratamiento dado a todos los asuntos
surgidos de la ejecución del trabajo y, en mi opinión, la auditoría y el
informe han sido realizados de acuerdo con las normas técnicas de auditoría, y
los papeles de trabajo respaldan adecuadamente la emisión de una opinión (tipo de informe) sobre las cuentas anuales de (nombre del cliente) para el ejercicio
terminado el (fecha).
Firmado:
Socio / Auditor a título individual:
Fecha: