CIERRE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA DE CUENTAS

MODELO DE CUESTIONARIO QUE SIRVE DE AYUDA AL AUDITOR PARA COMPLETAR LA FASE DE CIERRE DEL TRABAJO DE

AUDITORÍA DE CUENTAS

El objeto del modelo de cuestionario que se expone a continuación, es proporcionar una herramienta al auditor que le permita comprobar, una vez finalizado el trabajo de auditoría de cuentas, que en los papeles de trabajo ha quedado constancia de las debidas pruebas de su actuación profesional.

Índice

1.      Aspectos legales y normas técnicas de auditoría generales.

2.      Planificación.

3.      Ejecución y revisión del trabajo.

4.      Cuentas anuales e informes.

5.      Conclusión general.

Entidad auditada:
Ejercicio:
			SI	NO	N/A	Ref. P/T
1.	Aspectos legales y normas técnicas de auditoría generales
1.1.	¿Se ha obtenido por escrito la carta de encargo o contrato de auditoría y cumple con los requisitos de la Norma Técnica de Auditoría específica?
1.2.	De acuerdo con la política de la sociedad o auditor a título individual, ¿se han aplicado los procedimientos necesarios para garantizar la independencia y objetividad del auditor firmante y del equipo de trabajo de auditoría?
1.3.	¿Se ha documentado la aceptación del cliente?
1.4.	¿Se han depositado en el Registro Mercantil, de acuerdo con los plazos legalmente establecidos, los siguientes documentos:
	a) cuentas anuales de los dos ejercicios  anteriores?
	b) el nombramiento como auditores?
	c) actos societarios significativos?
1.5.	¿Se han obtenido las cuentas anuales y, en su caso, el informe de gestión, fechados y firmados por todos los administradores o justificada la ausencia de alguna firma?
1.6.	¿Se ha obtenido la Carta de Manifestaciones firmada por la Dirección y la fecha es coincidente con la del informe de auditoría?
1.7.	¿Se han revisado las actas del Consejo de Administración y de las reuniones de la Junta de Accionistas u órganos equivalentes y se ha cruzado la información relevante con los papeles de trabajo de las áreas implicadas?

Entidad auditada:
Ejercicio:
			SI	NO	N/A	Ref. P/T
2.	Planificación
2.1.	En caso de tratarse de la primera auditoría, ¿se ha formado el archivo con toda la documentación que contenga información de interés permanente para el auditor (Ej.: Convenio colectivo del sector, escrituras de constitución de la sociedad auditada, etc.)?
2.2.	¿Se ha actualizado el archivo permanente en los años sucesivos al primer año de contratación?
2.3.	¿Se ha revisado y evaluado el sistema de control interno de la entidad auditada y se ha documentado en el archivo correspondiente?
2.4.	¿Se han tenido en cuenta las conclusiones de la evaluación del sistema de control interno en la planificación de la auditoría?
2.5.	¿Se ha completado la revisión analítica global de las cuentas anuales?
2.6.	¿Se han seguido todos y cada uno de los pasos establecidos en el Plan Global, preparado al inicio del trabajo? En concreto:
	a) ¿la identificación de las transacciones o áreas significativas que requieran una atención especial?
	b) ¿la determinación de niveles o cifras de importancia relativa?
	c) ¿la identificación del riesgo de auditoría o probabilidad de error de cada componente importante de la información financiera?
	d) ¿el grado de fiabilidad que espera atribuir a los sistemas de contabilidad y al control interno?
	e) ¿la naturaleza de las pruebas de auditoría a aplicar y el sistema de determinación y selección de muestras?
2.7.	Cuando algún punto del Plan Global no ha sido aplicable o bien ha tenido que ser modificado, ¿se han indicado los motivos en los papeles de trabajo?
2.8.	¿Se ha trabajado con cifras de importancia relativa en la realización del trabajo, tanto en las fases de planificación y ejecución como a efectos de informe de auditoría?
2.9.	¿Se han completado los programas de auditoría en cuanto a:
	a) objetivos de auditoría para cada área?
	b) pruebas a realizar y extensión de las mismas para alcanzar dichos objetivos?
	c) asignación de trabajos a los profesionales del equipo de auditoría?

Entidad auditada:
Ejercicio:
			SI	NO	N/A	Ref. P/T
3.	Ejecución y revisión del trabajo
3.1.	¿Se ha creado un archivo general con toda la documentación que afecta al ejercicio auditado?
3.2.	¿Se ha comprobado que el asiento de apertura o los saldos iniciales coinciden con los del año anterior para cada una de las áreas?
3.3.	Con relación a los papeles de trabajo:
	a) ¿están adecuadamente referenciados?
	b) ¿su contenido es claro, completo y conciso?
	c) ¿consta la fuente a partir de la cual se ha obtenido la información para efectuar cada una de las pruebas?
	d) ¿se indica como se determina el alcance de las pruebas efectuadas?
	e) ¿constan las conclusiones de cada una de las pruebas efectuadas así como la conclusión de cada área concreta?
	f) ¿están soportadas dichas conclusiones con la evidencia obtenida para cada área?
	g) ¿se indica quién preparó y revisó cada papel de trabajo, así como la fecha en la cual se efectuó?
	h) ¿se han cerrado adecuadamente todas las hojas de desarrollo de las pruebas?
3.4	¿Se han aplicado los procedimientos para la verificación de la aplicación del principio de empresa en funcionamiento, de acuerdo con la NTA específica?
3.5	¿Se ha realizado revisión de hechos posteriores, incluyendo los hechos posteriores a la emisión del informe y anteriores a su entrega, de acuerdo con la NTA específica?
3.6.	¿Se han archivado, en su caso, las cartas de los asesores legales, fiscales, etc.. y se ha considerado el posible efecto de las respuestas en las conclusiones de la auditoría?
3.7.	¿Se han realizado procedimientos de revisión apropiados en los casos en que confiamos en el trabajo de otros auditores o especialistas?
3.8.	¿Han sido resueltos satisfactoriamente todos los puntos pendientes?

Entidad auditada:
Ejercicio:
			SI	NO	N/A	Ref. P/T
4.	Cuentas anuales e informes
4.1.	¿Se ha comprobado el cumplimiento de normas legales o estatutarias con efecto en la contabilidad, las cuentas anuales o el informe de gestión, de acuerdo con la Norma Técnica de Auditoría específica?
4.2.	¿Ha sido referenciada a los papeles de trabajo una copia del borrador final de las Cuentas Anuales y se ha comprobado que ésta concuerda con las cuentas anuales definitivamente formuladas?
4.3.	¿Se ha comprobado que la memoria contiene la información mínima exigida por el P.G.C., así como cualquier otra información que se considera relevante para la comprensión de las cuentas anuales, con el fin de que representen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa?
4.4.	¿Se han considerado en el informe de auditoría todos los aspectos significativos detectados y se soporta adecuadamente en los papeles de trabajo la opinión que contiene dicho informe?
4.5.	¿Se han comentado con la entidad los ajustes y reclasificaciones, en su caso?
4.6.	¿Se ha considerado el efecto en el informe de auditoría de los ajustes (en su caso) no aceptados por el cliente?
4.7.	¿Se ha redactado el informe de auditoría conforme a las normas de auditoría? En concreto:
	a) ¿contiene el informe los elementos básicos enumerados en las normas?
	b) ¿se ha tenido en cuenta el efecto de las salvedades en ejercicios anteriores y su efecto en el ejercicio actual?
	c) ¿es coherente la opinión emitida con el contenido de los párrafos intermedios del informe?
	d) las salvedades incluidas, ¿son significativas de acuerdo con los niveles de importancia relativa fijados en relación con las cuentas anuales en su conjunto?
	e) ¿se ha comprobado que en el informe de auditoría no se hace referencia a estados financieros o documentos contables que no han sido objeto de verificación?
4.8.	¿Se ha verificado que el contenido del informe de gestión es, como mínimo, el indicado en el art. 202 del TRLSA?
4.9.	¿Se han comunicado, si es aplicable, las debilidades significativas identificadas en el control interno contable de la entidad?
4.10.	¿Se ha dejado evidencia de la fecha de entrega del informe de auditoría?

5.        Conclusión general

En mi condición de socio firmante/auditor a título individual de la auditoría de la entidad:

-      He participado activamente en la planificación de la auditoría, según queda soportado en la documentación correspondiente.

-      He revisado, con la debida profundidad, los papeles de trabajo y los programas relacionados con los ellos.

-      He aprobado las decisiones sobre los asuntos que pudieran afectar a la opinión de auditoría.

-      He revisado en detalle las cuentas anuales y el informe de gestión.

En conclusión, la auditoría ha sido realizada de acuerdo con el enfoque soportado en la documentación de planificación, estoy de acuerdo con el tratamiento dado a todos los asuntos surgidos de la ejecución del trabajo y, en mi opinión, la auditoría y el informe han sido realizados de acuerdo con las normas técnicas de auditoría, y los papeles de trabajo respaldan adecuadamente la emisión de una opinión (tipo de informe) sobre las cuentas anuales de (nombre del cliente) para el ejercicio terminado el (fecha).

Firmado:  

Socio / Auditor a título individual:

Fecha: