jueves, 1 de septiembre de 2011

Procedimientos y técnicas de auditoria. Papeles de trabajo



Procedimientos y técnicas de auditoria. Papeles de trabajo

1.         Introducción
2.         Definición de técnica de auditoria
3.         Definición de procedimiento de auditoria
4.         Diferencia entre técnica y procedimiento de auditoria
5.         Naturaleza,  alcance y oportunidad de aplicación
6.         Ejemplos prácticos
7.         Definición de papeles de trabajo
8.         Objetivo e importancia
9.         Preparación, contenido y estructura general
10.       Naturaleza, confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo
11.       Clases de papeles de trabajo
12.       Marcas de auditoria e índices de referencia
13.       Archivos
14.       Relación de los papeles de trabajo con las técnicas y procedimientos
15.       Conclusiones
16.       Bibliografía
A través de este trabajo, desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas y Procedimientos de Auditoria, así como de  Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas.
Por medio de dicha visión  crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores.

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.
Es un método o detalle de procedimiento, esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte.  En la auditoria. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia.

            Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados.  Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.

La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es  la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es  la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.

5.1.   TECNICA
TÉCNICA DE TASCOI
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organización, con el propósito de determinar
1.     ¿Qué hace realmente la entidad?,
2.     ¿Cómo lo hace?,
3.     ¿Para qué lo hace?,
4.     ¿Quiénes son sus propietarios? 
5.     ¿Cuáles sus clientes?
La información para su construcción la obtiene el auditor a través de entrevistas con los directivos de la entidad auditada.
La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:
Transformación: Se refiere a las actividades que la organización hace en el día a día para producir sus bienes y/o servicios.
Actores: Son las personas o funcionarios de la organización que hacen la transformación.
Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos, información e insumos para hacer la transformación.
Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la organización.
Owners o Dueños: Son quienes pueden decidir cambios en la transformación de la organización, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos.
Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor
5.2.   PROCEDIMIENTO
ASIENTOS DE AJUSTE
Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier persona que no este familiarizada con las transacciones a que se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe hacerse un asiento que diga: “Para ajustar cargo de Los tres, S.A.”, sino más bien: “Para corregir cargo por un ventilador eléctrico, según factura a Los tres, S.A. del 10 de agosto del 2004, comprobante 861”. Esto hará posible que si el cliente pide el comprobante clasificado equívocamente pueda encontrársele con facilidad, ya sea que se haya archivado por orden alfabético o numérico.

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

7.     OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
-         Facilitar la preparación del informe.
-         Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
-         Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
-         Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
-         Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.
-         Servir de guía en revisiones subsecuentes.
-         Cumplir con las disposiciones legales.
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.
Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo.

8.1.     PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
-         cliente y ejercicio a revisar
-         fecha
-         nombre y apellidos del sujeto
-         objeto de los mismos
-         cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado
8.2.  CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES
-         Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.
-         Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.
-         Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.
-         Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
-         Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.
-         Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.
-         Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
NO DEBEN CONTENER:
-         no ser copia de la contabilidad de la empresa
-         no ser copia de los estados financieros
-         no ser copia de la auditoria del año pasado.
           8.3.  ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:
-         El nombre de la compañía sujeta a examen
-         Área que se va a revisar
-         Fecha de auditoria
-         La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.
-         Fecha en que la cédula fue preparada
-         Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
-         Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
-         Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
-         Fuente de obtención de la información
-         Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación.
PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO
-         ¿La información que contienen los papeles es necesaria para auditoria?
-         ¿se puede presentar esta información de forma mejor?
-         ¿debe darse algún dato más para su comprensión?

9.1.    NATURALEZA
      Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas machote, organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad.
9.2.     CONFIDENCIALIDAD
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.

9.3.     PROPIEDAD

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, esta obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).

      Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: 
Por su uso
-         Papeles de uso continuo.
-         Papeles de uso temporal. 
 Por su contenido
-         Hoja de trabajo.
-         Cédulas sumarias o de Resumen.
-         Cédulas de detalle o descriptivas.
-         Cédulas analíticas o de comprobación.
10.1.    POR SU USO:
         Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.
10.2.   POR SU CONTENIDO:
Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta más o menos definido.     
Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificación  o ejecución del trabajo. Entre estos están:
-         Planificación de auditoria
-         Hojas de trabajo
-         Cédulas sumarias o de resumen
-         Cédulas de detalle
-         Cédulas narrativas
-         Cédulas de hallazgos
-         Cédulas de notas
-         Cédulas de marcas
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada.  Entre los que figuran:
-         Estados financieros
-         Conciliaciones bancarias
-         Manuales
-         Organigramas
-         Planes de trabajo
-         Programación de actividades
-         Informes de labores
Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al área auditada.  Algunos de estos son:
-         Confirmaciones de saldos
-         Interpretaciones auténticas y normativa publicada
-         Decretos de creación de unidades
-         Opiniones Jurídicas
-         Opiniones Técnicas
Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
-         Tradicionales.
-         Eventuales.
Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:
-         Cedulas sumarias.-  Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.
-         Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.
Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, así como el saldo total de cada grupo. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo.
Las eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.

11.1.       MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO
           Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo.
           En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor.
           También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo.
           La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.

MARCAS DE AUDITORIA 
SIMBOLO
SIGNIFICADO
Ù
Sumado (vertical y horizontal)

Cumple con atributo clave de control
£
Cotejado contra libro mayor
?
Cotejado contra libro auxiliar
¥
Verificado físicamente
»
Cálculos matemáticos verificados
W
Comprobante de cheque examinado
@
Cotejado contra  fuente externa
A-Z
Nota explicativa
N/A
Procedimiento no aplicable
H1-n
Hallazgo de auditoria
C/I1-n
Hallazgo de control interno
P/I
Papel de trabajo proporcionado por la Institución

11.2.    INDICES DE REFERENCIA             
Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite.
En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. Así los relativos a caja estarán primero, los relativos a cuentas por cobrar después, hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden.
Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, números, letras o la combinación de ambos.
A continuación se presenta un ejemplo de índices usando el método alfabético-numérico por ser el de uso mas generalizado en la práctica de la auditoria. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados:

La letra o número: Para las cuentas de:
A
Caja y bancos
B
Cuentas por cobrar
C
Inventarios
U
Activo fijo
W
Cargos diferidos y otros
AA
Documentos por pagar
BB
Cuentas por pagar
EE
Impuestos por pagar
HH
Pasivo a largo plazo
LL
Reservas de pasivo
RR
Créditos diferidos
SS
Capital y reservas
10
Ventas
20
Costos de ventas
30
Gastos generales
40
Gastos y productos financieros
50
Otros gastos y productos.

      Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de archivos: permanente, general y corriente. Las características y usos de cada tipo son las siguientes: 

12.1.       PERMANENTE

               Contendrá información útil para el auditor  en futuros trabajos de auditoría por ser de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos: 
-         Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años. 
-         Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las políticas, organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la República y leyes aplicables.
Entre la información que contendrá el archivo permanente está: 
-         Leyes y normas
-         Organigramas
-         Políticas y manuales
-         Detalle de personal clave de la Corte
12.2.       GENERAL     
            Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están: 
-         Estados financieros
-         Planes anuales de trabajo
-         Programas de auditoria
-         Hojas de trabajo
-         Borrador e informe final de cada examen
12.3.       CORRIENTE
                 Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen. Constituyen el  respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria. 

         PROCEDIMIENTOS
La relación que hay entre papeles de trabajo con técnicas y procedimientos, es que por medio de estas vamos a obtener la información y evidencia necesaria para su correcta elaboración, ya que dentro de las técnicas tenemos: Ocular, Verbal, Escrita, Documental, Inspección Física. Y a la combinación de dos o más de estas técnicas o conjugación de dos o más procedimientos de Auditoria derivan los programas de auditoria y al conjunto de programas de auditoria se le denomina Plan de Auditoria.

14.     EJEMPLO PRACTICO
AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

LA INDUSTRIA, S.A.






SUMARIO DE CAJA Y BANCOS

PT: _______A                   


Periodo al 31 de Diciembre del 2004

Hecho Por: Grupo Nueve   


(en quetzales)


Fecha: 02-03-2005            

















Saldo Contabilidad  31-12-04
Ajustes y/o Reclasifaciones
Saldo Anterior      31-12-04
REF.



Debe
Haber



Caja General
Q10,000.00

Q2,500.00
Q7,500.00
A/1

Caja Chica
Q2,000.00

Q945.00

A/2




Q895.00
Q160.00


Banco Promotor, S.A.






Monetarios
Q25,000.00
Q6,000.00
Q3,000.00
Q28,000.00
A/3

Banco de Occidente, S.A.






Ahorro
Q3,000.00
Q900.00

Q3,900.00
A/4

Totales
Q40,000.00
Q6,900.00
Q7,340.00
Q39,560.00









    De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y Bancos al 31-12-04
podemos concluir que el saldo es razonable de conformidad con PCGA.













          f) _____________________





AUDITOR


            
= Sumado






= Cotejado contra Mayor











EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.


AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS

PT: _______AA                
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004

Hecho Por: Grupo Nueve   



Fecha: 02-03-2005             









PROCEDIMIENTO DESCRIPCION
HECHO POR
REF. A P.T.

OBJETIVOS


1
Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias propiedad de la empresa.






2
Determinar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos los fondos y cuentas disponibles propiedad de la empresa.






3
Verificar su adecuada presentación en el Balance General







PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


1
Arqueo






2
Confirmación Bancaria






3
Conciliación de saldos






4
Estudio y Análisis del movimiento






5
Corte de ingresos y egresos






6
Revisión de transferencias entre bancos






7
Examen de hechos y transacciones posteriores






8
Verificación de la valuación en moneda nacional






9
Verificación de la valuación en moneda extranjera



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO




EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.




AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS



PT: _______AAA               
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004



Hecho Por: Grupo Nueve   




Fecha: 02-03-2005            










DESCRIPCION
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
Segregación de funciones




(Separación de labores?)









Fianzas de fidelidad?









Firmas autorizadas -Fimas mancomunadas?









Limites de pago?









Depósitos diarios?









Arqueo periódico y Conciliaciones regulares?









Control sobre la recepción de ingresos diarios?









Control efectivo de disponibilidad?















f)___________________________


        AUDITOR







No. A-1



ARQUEO DE CAJA GENERAL


EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.

RECEPTOR: Jacinto López

FECHA:   02-03-2005


HORA DE ARQUEO: 11:00 Hrs.

AUDITOR: Grupo Nueve










1.  EFECTIVO





     BILLETES





DENOMINACION
CANTIDAD
VALOR



Q100.00
40
Q4,000.00



Q50.00

Q0.00



Q20.00

Q0.00



Q10.00

Q0.00



Q6.00

Q0.00



Q1.00

Q0.00



Q0.50

Q0.00





SUB-TOTAL……………...….
Q4,000.00

   MONEDAS





Q1.00
2000
Q2,000.00



Q0.50

Q0.00



Q0.25

Q0.00



Q0.10

Q0.00



Q0.05

Q0.00



Q0.01

Q0.00





SUB-TOTAL………………...
Q2,000.00



TOTAL DE EFECTIVO
Q6,000.00

CHEQUES DE EMPLEADOS




Leopoldo Portillo
Q1,000.00




Panfilo Reyes
Q500.00




           Total documentos arqueados
Q1,500.00



           total efectivo y documentos

Q7,500.00


           Monto sobre contabilidad

Q10,000.00


           Faltante de caja general

Q2,500.00








A 15 minutos después de iniciado el arqueo le fue devuelto al Sr. Jacinto López la totalidad

de efectivo y documentos a su entera satisfacción.









         f) ____________________

f) ____________________

                         AUDITOR

      CAJERO GENERAL




           Jacinto López

                    = Documentos verificados




                    = Libros de contabilidad examinados



                    = Sumado









No. A-2

ARQUEO DE CAJA CHICA

EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.

RECEPTOR: Luis Rabe

FECHA:   02-03-2005


HORA DE ARQUEO: 11:30 Hrs.

AUDITOR: Grupo Nueve










1.  EFECTIVO





     BILLETES





DENOMINACION
CANTIDAD
VALOR



Q100.00
4
Q400.00



Q50.00

Q0.00



Q20.00

Q0.00



Q10.00

Q0.00



Q6.00

Q0.00



Q1.00

Q0.00



Q0.50

Q0.00





SUB-TOTAL……………...….
Q400.00

   MONEDAS





Q1.00
50
Q50.00



Q0.50

Q0.00



Q0.25

Q0.00



Q0.10

Q0.00



Q0.05

Q0.00



Q0.01

Q0.00





SUB-TOTAL………………...
Q50.00



TOTAL DE EFECTIVO
Q450.00

Cheques del Sr. Rabe
Q900.00




Comprobanes de gastos
Q700.00




           Total documentos arqueados

Q1,600.00


           total efectivo y documentos

Q2,050.00


           -) Doctos de abono




           -) Funcionarios y empleados
Q900.00



           -) Funcionarios y empleados
Q45.00
Q945.00


           Total doctos. De legitimo abono

Q1,105.00


           Monto sobre contabilidad

Q2,000.00


           Faltante de caja chica

Q895.00








Hago constar que los fondos fueron verificados y devueltos al señor Rabe a su entera

satisfacción











         f) ____________________

f) ____________________

                         AUDITOR

         ENCARGADO




           Jacinto López

                    = Sumado





                    = Documentos verificados
















LA INDUSTRIA, S.A.
PT.:      A-3      





CONCILIACION BANCARIA
Hecho Por: Grupo Nueve




al 31 de diciembre del 2004
Fecha:  02/03/2005












MONTO





Saldo según contabilidad

Q20,000.00



(+)
Cheques en Circulación













No.              Fecha            Beneficiario






0025             10-05-04         MICIVI
Q6,000.00





0075             11-11-04         Paginas amarillas
Q4,000.00





0080             25-12-04         Empresa Electrica
Q2,000.00





0082             28-12-04         Telgua
Q1,750.00
Q13,750.00



(+)
Notas de Cargo






EL SIC
Q3,250.00





EMETRA
Q500.00
Q3,750.00



(-)
Deposito en transito






Los pasaco
Q500.00





El FRG
Q250.00





La Sexta
Q250.00
Q1,000.00



(-)
Nota de cargo

Q500.00



(-)
Cheques rechazados

Q3,000.00




S/conciliación

Q42,000.00




S/Banco       .

Q42,000.00



















f) ____________________





         AUDITOR












                    = Sumado






                    = diferencia verificada














LA INDUSTRIA, S.A.
PT.:      ______A-4______


LIBRETA DE AHORRO
Hecho Por: _Grupo Nueve


al 31 de diciembre del 2004
Fecha:  _02/03/2005_____


expresado en quetzales










          Libreta No. XXXX                                     
 Nombre: ___________________

          Cuenta No. XXXX
















Fecha
Concepto
Retiro
Deposito
Saldo







30/06/2004


Q15,000.00
Q15,000.00













31/12/2004
Saldo según Banco

Q900.00
Q15,900.00



















                    = Confirmado por el banco












f) ____________________



         AUDITOR













LA INDUSTRIA, S.A.
PT.:                 A-5                     



HOJA DE AJUSTES y/o
Hecho Por: Grupo Nueve           



RECLASIFICACIONES
Fecha:               02/03/2005        



al 31 de diciembre del 2004





(en quetzales)












DEBE
HABER


P · 1
-------------------------X-----------------------------





Funcionarios y empleados
Q2,500.00




        Caja general

Q2,500.00




Q2,500.00
Q2,500.00


P · 2
-------------------------X-----------------------------





Funcionarios y empleados
Q945.00




        Caja Chica

Q945.00




Q945.00
Q945.00


P · 3
-------------------------X-----------------------------





Cuentas por cobrar





Cheques rechazados
Q3,000.00




        Banco (Promotor)

Q3,000.00




Q3,000.00
Q3,000.00


P · 4
-------------------------X-----------------------------





Banco (Occidente)
Q900.00




        Intereses Producto

Q900.00




Q900.00
Q900.00


P · 5
-------------------------X-----------------------------





Funcionarios y empleados
Q895.00




        Caja Chica

Q895.00




Q895.00
Q895.00


P · 6
-------------------------X-----------------------------





Caja y Bancos
Q6,000.00




        Cuentas por pagar

Q6,000.00




Q6,000.00
Q6,000.00
















f) ____________________




         AUDITOR









Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente, cuando en realidad no lo están, esto sucede si las bases que se toman (Papeles de Trabajo), para poder fundamentar dichas conclusiones, carecen de técnicas y procedimientos de Auditoria, los cuales le dan la confiabilidad necesaria.
Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditoría sea considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de información.
Por lo cual concluimos, que la base esencial para una  Auditoria confiable, es el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboración de Papeles de Trabajo.

1.     Auditoria Moderna
Autor: Richard E. Ziegler & Walter G. Kell
Impresora Rodelo, S.A.
Edición 3ra.
México, D.F.
2.     Manual del Contador
Tomo I y II
Autor: W.A. Paton
Unión Tipografía Editorial
Edición 1983
México, D.F.
3.     Normas de Auditoria
Norma 2
Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores
Edición 1992
Guatemala, Guatemala
4.     Normas Internacionales de Auditoria
Norma 230 y 520
Federación  Internacional de Contadores
5.     Procedimientos y Técnicas de Auditoria
Libro I y II
Autor: Mario Leonel Perdomo Salguero
Ediciones Contables Administrativas
Edición 2005
Guatemala, Guatemala


Autor: Jorge Rene Quiñonez Folgar



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